Как уменьшить срок амортизации основных средств: Уменьшение срока полезного использования ОС

Содержание

Уменьшение срока полезного использования ОС

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение срока полезного использования ОС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Уменьшение срока полезного использования ОС Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 171 «Налоговые вычеты» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налогоплательщик полагал, что у него отсутствует обязанность восстановить НДС, ранее принятый к вычету, при передаче основных средств в уставный капитал, поскольку на момент передачи основные средства были полностью самортизированы. Суд установил, что первоначально налогоплательщиком основные средства были отнесены к шестой амортизационной группе, однако при передаче основных средств срок полезного использования был уменьшен и на всю оставшуюся стоимость начислена амортизация. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии у налогоплательщика обязанности восстановить НДС в бюджет, поскольку на момент введения в эксплуатацию переданных основных средств (нефтяных скважин) в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, они относились к шестой амортизационной группе и на момент передачи скважин срок полезного использования не истек. Внесенные 01.01.2009 в Классификацию изменения, в соответствии с которыми нефтяные скважины отнесены к пятой группе, не могут изменять срок полезного использования данных скважин, так как они были введены в эксплуатацию до внесения изменений.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Уменьшение срока полезного использования ОС

Нормативные акты: Уменьшение срока полезного использования ОС «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021)7. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Порядок уменьшения срока полезного использования объекта недвижимости в бухгалтерском учете

Изменение срока полезного использования для ОС влечет за собой и изменение ежемесячных сумм амортизации, рассчитанной линейным способом

16.06.2017

Автор: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Основное средство (объект недвижимости) было построено за счет собственных средств и введено в эксплуатацию в 2002 году. Был установлен срок полезного использования 25 лет. В прошлом срок полезного использования был определен правильно, однако в настоящее время появилась новая информация о реальном сроке использования объекта недвижимости.

Каков порядок уменьшения срока полезного использования объекта недвижимости в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Если в процессе осуществления хозяйственной деятельности срок полезного использования объекта ОС меняется, то организация вправе уточнить ранее установленный срок полезного использования указанного основного средства.

Обоснование вывода:

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации, то есть юридического лица по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), установлены нормами ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01).

Согласно п. 20 ПБУ 6/01 при принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету организация должна определить срок его полезного использования исходя из:

— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срока аренды).

Иными словами, в бухгалтерском учете срок полезного использования основных средств определяется организацией самостоятельно. При этом при установлении срока полезного использования следует учесть все предусмотренные в п. 20 ПБУ 6/01 ограничения (смотрите также письмо Минфина России от 27.03.2006 N 03-06-01-04/77). В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта ОС в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией может пересматриваться срок полезного использования по этому объекту (смотрите письмо Минфина России от 04.08.2003 N 04-02-05/3/65).

При этом нормы ПБУ 6/01 не предусматривают возможности изменения установленного срока полезного использования объектов основных средств в связи с получением организацией новой информации.

С другой стороны, срок полезного использования объектов основных средств является оценочным значением в понимании п. 3 ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений» (далее — ПБУ 21/2008), что свидетельствует о возможности его последующего изменения (уточнения), которое подлежит отражению в бухгалтерском учете и отчетности организации (п.п. 4-6 ПБУ 21/2008).

Поскольку ПБУ 6/01 и ПБУ 21/2008 являются нормативными правовыми актами одного иерархического уровня в системе правовых актов РФ, то в случае коллизии нормативный акт, вступивший в силу позднее, имеет приоритет перед актом, вступившим в силу ранее первого (письмо Минфина России от 23.08.2001 N 16-00-12/15, постановления ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2006 N А42-13584/2004-22, ФАС Уральского округа от 14.04.2005 N Ф09-1368/05АК).

Арбитражная практика также приходит к выводу, что ПБУ 6/01 не исключает возможности пересмотра срока полезного использования в течение периода эксплуатации основного средства и устанавливает обязательность такого пересмотра в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации, что подтверждается, в частности, принятием ПБУ 21/2008. Согласно п.п. 2 и 3 ПБУ 21/2008 срок полезного использования является оценочным значением, которое подлежит корректировке в случае появления новой информации (постановление ФАС Московского округа от 13.05.2014 N Ф05-14071/12 по делу N А40-5771/2012).

Экспертное мнение бухгалтерского сообщества по рассматриваемому поводу выражено в Толковании Р91 «Изменение срока полезного использования основных средств в течение эксплуатации», принятом Комитетом по Толкованиям 27.05.2009 (далее — Толкование Р91). Согласно Толкованию Р91 случай пересмотра срока полезного использования, названный в последнем абзаце п. 20 ПБУ 6/01, не является единственно возможным случаем изменения срока полезного использования основных средств. Организация должна убедиться, не возникло ли необходимости изменения. Для этой цели организация рассматривает режим эксплуатации, способы использования, естественные условия, системы проведения ремонта, нормативно-правовые и другие ограничения, намерения руководства организации, физический или моральный износ объектов и другие актуальные параметры и сравнивает их с данными, которые учитывались при предыдущем установлении срока полезного использования. В случаях, когда текущая информация свидетельствует о существенном изменении указанных параметров, срок полезного использования основных средств изменяется соответствующим образом (в том числе как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения).

Если обратиться к международной практике бухгалтерского учета, то в п. 51 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства» (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) прямо говорится, что срок полезного использования актива должен анализироваться на предмет возможного пересмотра как минимум по состоянию на дату окончания каждого отчетного года и, если ожидания отличаются от предыдущих оценочных значений, соответствующее изменение (изменения) должно отражаться в учете как изменение в бухгалтерских оценках в соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».

Отметим также, что в проекте нового ФСБУ «Основные средства», разработанного на основе МСФО (пока что согласно приказу Минфина России от 23.05.2016 N 70н его планируется ввести в действие с 2018 года), предусмотрено, что параметры амортизации, в том числе ее срок, подлежат проверке ежегодно в конце отчетного года, а также при наступлении фактов, свидетельствующих о возможном их изменении, и при необходимости изменения отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений.

В связи с этим полагаем, что если в процессе осуществления хозяйственной деятельности срок полезного использования объекта ОС меняется, то организация вправе уточнить ранее установленный срок полезного использования указанного основного средства. При этом причины такого изменения должны быть объективными и убедительными, в т.ч. для доказательства (при необходимости) своей правоты в суде.

В силу п. 2 ПБУ 21/2008 изменением оценочного значения признается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.

В случае если изменение срока полезного использования объекта основных средств происходит в результате получения новой информации и не является исправлением ошибки в понимании п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», то организации для определения порядка отражения на счетах бухгалтерского учета изменения оценочного значения следует руководствоваться положениями п.п. 4, 5 ПБУ 21/2008. По общему правилу, содержащемуся в п. 4 ПБУ 21/2008, изменение оценочного значения подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы организации (перспективно):

— периода, в котором произошло изменение, если такое изменение влияет на показатели бухгалтерской отчетности только данного отчетного периода;

— периода, в котором произошло изменение, и будущих периодов, если такое изменение влияет на бухгалтерскую отчетность данного отчетного периода и бухгалтерскую отчетность будущих периодов.

Изменение срока полезного использования объекта ОС влечет за собой и изменение ежемесячных сумм начисленной амортизации, рассчитанной линейным способом (п. 19 ПБУ 6/01), подлежащей признанию в расходах (п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). При этом изменение величины амортизации окажет влияние на бухгалтерский учет и отчетность как того периода, в котором произошло изменение срока, так и последующих отчетных периодов.

Из п. 4 ПБУ 21/2008 следует, что изменение срока полезного использования объекта ОС не влечет необходимости пересчета сумм амортизационных отчислений, начисленных в отношении указанного объекта и учтенных в расходах до такого изменения.

Следует отметить, что п. 4 ПБУ 21/2008, определяя общий принцип отражения в бухгалтерском учете изменений оценочных значений, не регулирует вопросов расчета сумм амортизационных отчислений в текущем и последующих отчетных периодах в связи с изменением срока полезного использования объекта основных средств. Не регламентируют порядка действий в такой ситуации и нормы ПБУ 6/01.

Полагаем, что в такой ситуации конкретную методику расчета годовой суммы амортизационных отчислений после изменения срока полезного использования объекта основных средств организации следует разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Считаем, что в данном случае организация может воспользоваться методикой, аналогичной описанной в примере, содержащемся в п. 60 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

Учитывая, что в соответствии с п. 77 упомянутых Методических указаний для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств, практическую работу по пересмотру срока полезного использования целесообразно возложить на эту комиссию. При этом основанием для изменения срока полезного использования объекта ОС может служить приказ (распоряжение) руководителя организации, а перерасчет нормы амортизации объекта недвижимости может быть оформлен бухгалтерской справкой.

В рассматриваемом случае новый срок полезного использования объекта основных средств будет определен в приказе по организации, а годовая сумма амортизации будет определяться на основании остаточной стоимости указанного объекта, рассчитанной на момент изменения срока его полезного использования.

Отметим, что изменение срока полезного использования объекта ОС повлияет на величину его остаточной стоимости, используемой для расчета налога на имущество. Это может вызвать возражения со стороны налогового органа. Возможность отстоять свою позицию для организации (в т.ч. в суде) будет зависеть от убедительности обоснования причин изменения срока полезного использования объекта ОС.

К сведению:

Для целей налогообложения прибыли основанием для изменения срока полезного использования объекта ОС после его ввода в эксплуатацию может быть его реконструкция, модернизация или техническое перевооружение (п. 1 ст. 258 НК РФ, письма Минфина РФ от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66701, от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124, от 06.10.2016 N 03-05-05-01/58129).

Увеличить срок можно в пределах, установленных для той амортизационной группы, в которую включено такое ОС.

Если при вводе основного средства в эксплуатацию организация ошиблась в выборе амортизационной группы, то в периоде, когда она выявит ошибку, нужно будет произвести перерасчет налоговой базы. Если ошибка привела к излишней уплате налога, перерасчет можно сделать за текущий отчетный (налоговый) период (п. 1 ст. 54 НК РФ). Если же из-за ошибки была занижена сумма налога, надо подать уточненные декларации за тот период, когда была допущена ошибка, и доплатить налог и пени (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, смотрите также письмо ФНС России от 27.07.2009 N 3-2-09/150).

ГАРАНТ.РУ

Бухгалтерии предприятия ред. 3.0? – Учет без забот

Опубликовано 18.10.2021 06:45
Автор: Administrator
Просмотров: 1815

Одна из ошибок, часто выявляемых аудиторами в ходе проверки основных средств организации – это установка неверного срока полезного использования ОС, что влечет за собой некорректное начисление амортизации. В этой публикации разберем такой случай и расскажем, как исправить данную ошибку, особенно, если предыдущий период закрыт, и отчетность по нему сдана.  

Перейдем сразу к практическому примеру: в результате изучения первичных документов выяснилось, что в апреле приобретено и принято к учету оборудование.

Срок полезного использования (СПИ) объектов основных средств согласно учетной политике организации определяется в соответствии с Классификацией основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г.

Объект отнесен к третьей амортизационной группе, срок полезного использования установлен в количестве 37 месяцев, и присвоен ОКОФ 220.42.99.12 «Сооружения для занятий спортом и отдыха».

При этом данное основное средство по своим характеристикам относится к шестой группе, должно иметь другой ОКОФ и, соответственно, иной СПИ. 

В результате указанного нарушения существует вероятность искажения строк 1150 «Основные средства», 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса на 30.06.2021 г., строк 2120 «Себестоимость продаж» и 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о финансовых результатах за 1 полугодие 2021 г.

Занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль за 1 полугодие 2021 года, поскольку сумма амортизационных отчислений увеличена.

Период закрыт, отчеты сданы. Что делать? Как же исправить срок полезного использования, чтоб в дальнейшем ошибка была устранена?

Ответ прост.

Для этого в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0. есть специальный документ.

Как его найти?

Заходим в раздел «ОС и НМА» выбираем в подразделе «Амортизация ОС» «Параметры амортизации ОС».

Далее кнопка «Создать».

В открывшемся окне нажмем «Изменение элементов амортизации ОС».

В новом документе заполняем дату, выбираем из списка событие ОС «Пересмотр элементов амортизации».

В строке «Отразить в» необходимо выбрать, где требуется провести изменение — только в бухгалтерском учете, только в налоговом или и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Далее выбираем основное средство, по которому следует изменить срок, данные до изменения заполняются автоматически.

В строке «После изменения» указываем верный срок полезного использования, остаток срока также посчитается самостоятельно.

Если ваша организация применяет общую систему налогообложения, то не забываем и про налоговый учет.

Теперь проводим документ.

Не забываем, что изменения вступят в силу с 1 числа месяца следующего за датой создания документа.

В завершении делаем регламентную процедуру «Закрытие месяца», препроводим документы и выполняем операцию «Амортизация и износ основных средств».

Для того чтобы быстро увидеть изменилась ли сумма амортизации, необходимо перейти в раздел «Отчёты» и выбрать пункт «Анализ субконто».

В открывшемся окне следует установить нужный период, выбрать субконто «Основные средства», отобрать необходимое основное средство и сформировать отчет.

Теперь мы видим, что сумма амортизации уменьшилась. Значит проблема с изменением срока полезного использования решена.

Автор статьи: Евгения Тарасова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 


Добавить комментарий

Взамен старого оборудования приобретаем новое. Можно ли уменьшить срок полезного использования старого основного средства перед его списанием на металлолом? | Аудиторские услуги, бухгалтерские услуги, аудит в Одессе в Украине

25.03.2019г.


 

Вопрос актуальный, поскольку большое количество предприятий в настоящее время обновляют свои основные средства (оборудование, механизмы, транспортные средства).

 

Предприятие вправе изменить срок полезного использования (СПИ) основного средства (ОС), если меняется способ получения экономических выгод от использования объекта ОС (п. 25 П(С)БУ 7). При этом амортизация с применением нового срока рассчитывается, начиная с месяца, следующего за месяцем изменения СПИ. Новая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта ОС на начало месяца применения нового СПИ (за минусом ликвидационной стоимости данного объекта) и срока, оставшегося до истечения нового СПИ, установленного для данного объекта.

 

Изменение срока полезного использования (эксплуатации) объекта нужно подтвердить документально. Установить его своим решением может специально созданная на предприятии комиссия. Кроме того, новый срок полезного использования нужно подкрепить распорядительным документом — приказом по предприятию.

 

Следует учитывать, что, если установленный налогоплательщиком в бухучете срок полезного использования (эксплуатации) актива (объекта или отдельного компонента основных средств), меньше чем минимально допустимые сроки амортизации, установленные в налоговом учете для группы, к которой принадлежит такое основное средство или отдельный компонент основного средства, то для расчета амортизации с целью определения объекта обложения налогом на прибыль используются сроки, установленные пп. 138.3.3 НКУ. В случае же, если срок полезного использования (эксплуатации) актива (объекта или отдельного компонента основных средств) в бухучете равны или являются большими, чем те, которые установлены пп. 138.3.3 НКУ для группы, в которую включены такое основное средство или компонент основного средства, то для расчета амортизации используются сроки полезного использования (эксплуатации) такого актива, установленные в бухучете.

 

Налоговики также в своих индивидуальных налоговых консультациях высказывают мнение, что НКУ изменение сроков полезного использования ОС не предусмотрено, поэтому, во избежание споров с налоговиками, не рекомендуем уменьшать ранее установленный «налоговый» СПИ для такого ОС.

 

В то же время, по нашему мнению, если Ваше предприятие примет решение о нецелесообразности использования данного ОС и его ликвидации без пересмотра его СПИ, и ликвидация будет подтверждена первичными документами, то теряется смысл в сокращении СПИ такого основного средства.

 

Так, согласно п.189.9 НКУ и Обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом Минфина от 03.08.18 г. № 673 (далее – ОНК № 673), в случае, если объект ОС ликвидируется в связи с уничтожением, разборкой или преобразованием, из-за чего уже не может быть использован по своему первоначальному назначению налоговые обязательства по НДС не начисляются, если плательщик представит в орган ГФС подтверждающий документ (абзац второй п. 189.9 НКУ). Например, это может быть акт на списание объектов ОС типовой формы № ОЗ-3, утвержденной приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352. Или же другой документ произвольной формы, который содержит все реквизиты, предусмотренные для первичного документа. Этот акт (или другой документ) оформляет созданная на предприятии комиссия. Такой комиссией подтверждается факт непригодности объекта ОС к использованию, невозможности его использования другими предприятиями, организациями и учреждениями, неэффективности или нецелесообразности его улучшения (ремонта, модернизации и т. п.) (п. 41–43 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина от 30.09.03 г. № 561). В ОНК № 673 Минфин разъяснил так: поскольку нормами НК не определен порядок подачи документов, подтверждающих факт уничтожения объекта ОС, плательщик НДС может подать такие документы в орган ГФС: либо по собственной инициативе (например, вместе с декларацией за период, в котором списывался объект ОС), либо после запроса от органа ГФС.

 

Аудитор Сергей Гонтаровский

 

 

 

Аудиторская фирма «Триада»
т. (050) 73-73-000, www.auditor.od.ua

СА-4-9/[email protected] | ФНС России | 77 город Москва

Дата решения: 22.10.2018

Номер решения: СА-4-9/[email protected]

Налоговый орган, вынесший решение: Центральный аппарат ФНС России

Статьи Налогового кодекса: Статья 257, Статья 258, Статья 259

Вид налога: Нет

Тема налогового спора: Правомерность учета первоначальной стоимости основных средств при расчете суммы ежемесячной амортизации по основным средствам, которые на момент реконструкции полностью самортизированы 

Позиция налогового органа, ненормативные акты, действия (бездействия) которого обжалуются: Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по реконструированным (модернизированным) объектам, которые на момент реконструкции (модернизации) полностью самортизированы, рассчитывается как: стоимость реконструкции (модернизации) / первоначальный срок полезного использования.

 

Позиция налогоплательщика: Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по реконструированным (модернизированным) объектам, которые на момент реконструкции (модернизации) полностью самортизированы, рассчитывается как: сумма расходов на модернизацию + первоначальная стоимость / первоначальный срок полезного использования.

 

Правовая позиция налогового органа, вынесшего решение по жалобе:

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, — как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 257 Кодекса первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 258 Кодекса амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями статьи 258 Кодекса и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 259 Кодекса сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном главой 25 Кодекса.

Федеральная налоговая служба, рассмотрев жалобу Заявителя, установила следующее.

У Общества в проверяемом периоде числились объекты основных средств, введенные в эксплуатацию до 01.01.2002 (далее – спорные объекты основных средств), которые в период с 30.10.2003 по 31.12.2015 были реконструированы (модернизированы).

 На момент проведения реконструкции (модернизации) первоначальная стоимость спорных объектов основных средств полностью списана на расходы, что подтверждается инвентарными карточками учета основных средств (ОС-6).

Решение об увеличении срока полезного использования спорных объектов основных средств Обществом не принималось.

После проведения реконструкции (модернизации) Заявителем произведен расчет суммы списания ежемесячной амортизации данных объектов исходя из срока полезного использования и первоначальной стоимости, увеличенной на стоимость проведенной реконструкции (модернизации).

Из абзаца 2 пункта 1 статьи 258 Кодекса следует, что налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. Возможности уменьшить срок полезного использования, установленный при вводе объекта в эксплуатацию, Кодекс не содержит.

При этом, при применении метода Заявителя существенно снижается срок полезного использования основного средства, установленный при вводе объекта в эксплуатацию за счет увеличения ежемесячных амортизационных отчислений, что приводит к ускоренному списанию стоимости реконструкции (модернизации) основных средств.

Таким образом, произведенный Обществом расчет амортизационных отчислений по спорным объектам основных средств является необоснованным.

Учитывая, что спорные основные средства полностью самортизированы и их остаточная стоимость, как и оставшийся срок полезного использования равны 0, то при расчете нормы амортизации необходимо использовать стоимость реконструкции (модернизации) и срок полезного использования, определенный при вводе основных средств в эксплуатацию, ввиду того, что Кодекс не содержит иного порядка расчета нормы амортизации.

Правильность подхода Межрегиональной инспекции к расчету амортизационных отчислений объектов основных средств после реконструкции (модернизации) подтверждена судебными актами, вынесенными по аналогичным основаниям в отношении данного налогоплательщика.

Учитывая изложенное, вывод Межрегиональной инспекции о том, что Заявителем в 2014-2015 гг. неправомерно отнесены на расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, суммы начисленной амортизации по объектам основных средств, что привело к завышению расходов и неуплате налога на прибыль организаций за 2014-2015гг., является обоснованным и соответствующим налоговому законодательству.

При таких обстоятельствах Федеральная налоговая служба, оставила жалобу Заявителя в данной части без удовлетворения.

Перейти к полному тексту решения по жалобе

Может ли организация увеличить нормативный срок службы основных средств?

Сергей КОРОТАЕВ,

директор аудиторской компании «АудитКонсульт»

Увеличивая нормативный срок службы основных средств, организация нередко желает сохранить или даже уменьшить при этом срок полезного использования. Однако позволяет ли так сделать законодательство?

Да, позволяет, но в случае если сохраненный или уменьшенный срок полезного использования будет находиться в пределах верхней и нижней границ диапазона срока полезного использования, установленного от нового нормативного срока службы.

Согласно п. 17 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее — Инструкция № 37/18/6), нормативный срок службы объектов основных средств (вне зависимости от их использования (неиспользования) в предпринимательской деятельности) определяется организацией в соответствии с постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь» в зависимости от видов основных средств в соответствии с их классификацией (далее — классификация амортизируемых основных средств).

Нормативный срок службы по объектам основных средств, не включенным в классификацию амортизируемых основных средств, устанавливается решением комиссии на основании технической документации организаций-изготовителей, а в ее отсутствие — путем оценки комиссией технического состояния объекта. При этом объект основных средств по решению комиссии относится к одной из подгрупп классификации амортизируемых основных средств с присвоением локального шифра, соответствующего выбранной подгруппе.

Согласно п. 19 Инструкции № 37/18/6 ожидаемый или расчетный период эксплуатации основных средств в процессе предпринимательской деятельности, именуемый сроком полезного использования, определяется при его приобретении каждым балансодержателем или собственником с соблюдением требований Инструкции № 37/18/6.

В соответствии с п. 21 Инструкции № 37/18/6 срок полезного использования устанавливается в годах (соответствующем им количестве месяцев) в пределах между нижней и верхней границами диапазонов (с точностью до двух знаков после запятой) по группам амортизируемых объектов основных средств согласно приложению 3 к Инструкции.

Нижняя и верхняя границы диапазона срока полезного использования рассчитываются путем умножения нормативного срока службы на соответствующий коэффициент, указанный в приложении 3 к Инструкции № 37/18/6. При этом нижняя граница диапазона не может быть менее 1 года, за исключением случая возобновления начисления амортизации по ранее самортизированным объектам основных средств после завершения по ним модернизации, реконструкции, дооборудования, достройки, проведенного технического диагностирования и освидетельствования, по которым срок полезного использования определяется комиссией с учетом технического состояния объекта, требований техники безопасности и других факторов.

Наименьший срок полезного использования, которому соответствует наибольшее значение годовой (месячной) суммы амортизационных отчислений, выбирается по усмотрению комиссии в случаях высокой конкурентоспособности производимой продукции (нарастание объема продаж, благоприятная конъюнктура рынка) с учетом особенностей отдельных видов производства.

Сроки полезного использования активов и их влияние на учет

Предприятие не может осуществлять свою деятельность без основных средств (далее – ОС), которые имеют свой срок полезного использования. Оприходование имеющихся активов не является самоцелью, однако их эксплуатация должна быть правильно отражена на балансе компании. Как правильно провести учет ОС и какие показатели следует принимать во внимание?

Срок полезного использования – это:

а) период времени, в течение которого, как ожидается, актив будет использоваться предприятием;

б) количество единиц продукции или аналогичных единиц, которые предприятие ожидает получить от использования актива.

Согласно МСФО (IAS) 16, срок полезного использования ОС определяется в зависимости от:

  • ожидаемого срока его использования в соответствии с предполагаемой мощностью или фактической производительностью;
  • предполагаемого физического износа вследствие воздействия производственных факторов – количества изменений, программы ремонтов и т. д., а также его условий хранения и обслуживания в период простоя;
  • морального или коммерческого старения в результате различных изменений производственного процесса или рыночного спроса на продукцию или услуги, производимые с использованием такого объекта;
  • юридических и аналогичных ограничений на использование объекта, таких как сроки аренды.

Будущий размер амортизационных отчислений зависит от стоимости актива, а также от прогнозируемого срока его полезного использования.

Согласно п. 25 П(С)БУ 7, срок полезного использования ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономических выгод от его использования. При этом амортизация объекта ОС начисляется с учетом нового срока полезного использования начиная с периода, следующего за датой его изменения.

В соответствии с пп. 138.3.3 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), в случае когда сроки полезного использования (эксплуатации) объекта ОС в бухгалтерском учете меньше, чем минимально допустимые сроки амортизации ОС и других необоротных активов, то для расчета амортизации используются минимально допустимые сроки.

Если сроки полезного использования (эксплуатации) объекта ОС в бухгалтерском учете равны или больше, чем минимально допустимые, то для расчета амортизации используются сроки полезного использования (эксплуатации) объекта ОС, установленные в бухгалтерском учете.

Нормами НКУ не установлены сроки начисления амортизации нематериальных активов. Если в соответствии с правоустанавливающим документом срок действия права пользования нематериальным активом не определен, такой срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно, но не может составлять менее двух и более 10 лет.

МСФО 16 обязывает пересматривать срок полезного использования актива как минимум на конец каждого финансового года. Если ожидания отличаются от предыдущих оценок, изменение (изменения) следует отражать как изменение в бухгалтерской оценке в соответствии с МСФО 8 «Учетная политика, изменения в учетных оценках и ошибки». Изменить срок полезного использования ОС в любое другое время, когда у предприятия возникает в этом необходимость, МСФО 16 тоже не запрещает. Для этих работ привлекаются сотрудники предприятия (экономисты и эксплуатанты), а также сторонние организации.

  • Под руководством консалтинговой фирмы проводится консультация ответственных лиц предприятия относительно сути, а также методов определения остаточного срока службы.
  • Осуществляется опрос ответственных специалистов относительно остаточного срока использования, прогнозируемого ими.
  • Далее консалтинговая фирма экономико-математическими средствами проводит сравнительный и статистический анализ полученных данных. В случае выявления несоответствия и существенных отклонений от фактических сроков эксплуатации таких активов необходимо уточнение информации.
  • Корректировка суммы амортизационных отчислений осуществляется в соответствии с уточненной информацией относительно прогнозируемого срока полезного использования ОС непосредственно в бухгалтерском учете предприятия.

devisu.ua

Как уменьшить расходы на износ и амортизацию | Малый бизнес

В бухгалтерском учете амортизация и амортизация используются для распределения или списания стоимости актива в течение его срока полезного использования или периода времени, в течение которого актив будет использоваться организацией. Хотя термины «амортизация» и «амортизация» описывают один и тот же процесс учета — распределение затрат во времени — амортизация часто используется в отношении материальных активов, в то время как амортизация часто относится к нематериальным активам.Чтобы увеличить прибыль, руководство может рассмотреть способы снижения расходов на износ и амортизацию.

Амортизируемые активы

Постепенное снижение стоимости материальных активов, таких как здания, машины и оборудование, признается в бухгалтерских книгах компании как расходы на амортизацию. Стоимость нефизических нематериальных активов, возникающих в результате контрактов и юридических соглашений, включая патенты и авторские права, относится на расходы как амортизация в течение срока полезного использования актива.Срок полезного использования может быть сроком контракта или юридического соглашения или продолжительностью времени, в течение которого актив приносит организации экономические выгоды.

Изменение метода амортизации

Поскольку существует несколько методов, которые можно использовать для расчета амортизации, переход на менее агрессивный метод амортизации может привести к сокращению амортизационных расходов компании. Наиболее часто используемым методом амортизации является «линейный» метод начисления амортизации, который равномерно распределяет норму амортизации актива в течение срока его полезного использования.Другой метод, называемый «уменьшающимся остатком», ускоряет амортизационные расходы до двукратной ставки по линейному методу, что приводит к более высоким расходам на амортизацию в предыдущие годы службы актива по сравнению с линейным методом.

Увеличить остаточную стоимость

Поскольку активы не амортизируются ниже их остаточной стоимости — по сумме, за которую, по мнению руководства, оно может продать актив в конце срока его полезного использования, — увеличение остаточной стоимости актива приведет к уменьшению суммы, которая может амортизироваться по активу.Остаточная стоимость актива может быть увеличена, если недавние исторические оценки и данные показывают, что определенные активы могут быть проданы в будущем по более высокой цене, чем предполагалось ранее.

Пересчитать срок службы

Для активов, которые амортизируются в соответствии с их расчетным сроком полезного использования, а не на основе их деятельности, амортизационные расходы компании могут быть уменьшены, если текущие оценки позволяют компании продлить срок полезного использования актива на более длительный период чем установлено ранее.Например, если обстоятельства позволяют компании увеличить срок полезного использования актива с пяти лет до 10, актив имеет более длительный период времени, в течение которого подлежит амортизации, что приводит к более низким годовым расходам на амортизацию в течение оставшегося срока его службы.

Ссылки

Биография писателя

Кила Хелстром начала писать в 2010 году. Она является сертифицированным бухгалтером с более чем 10-летним опытом бухгалтерского учета и финансов. Несмотря на то, что она работала консультантом, большую часть своей карьеры она посвятила корпоративным финансам.Хелстром училась в Университете Южного Иллинойса в Карбондейле и имеет степень бакалавра наук в области бухгалтерского учета.

Уменьшить амортизацию баланса — Финансы | Динамика 365

  • Статья
  • .
  • Читать 3 минуты
Эта страница полезна?

Оцените свой опыт

да Нет

Любой дополнительный отзыв?

Отзыв будет отправлен в Microsoft: при нажатии кнопки «Отправить» ваш отзыв будет использован для улучшения продуктов и услуг Microsoft.Политика конфиденциальности.

Представлять на рассмотрение

В этой статье

В этом разделе дается обзор метода амортизации уменьшающегося остатка.

Когда вы настраиваете профиль амортизации основных средств и выбираете Уменьшение сальдо в поле Метод на странице Профили амортизации , активы, которым назначен этот профиль амортизации, амортизируются на один и тот же процент в каждом периоде амортизации.

Чтобы настроить уменьшение амортизации сальдо, необходимо также сделать выбор в полях на экспресс-вкладке Общие на странице Профили амортизации . Сначала выберите год в поле Год амортизации . В зависимости от выбора в поле Period frequency появляются различные опции, как описано в следующих разделах.

Также необходимо ввести значение в поле Процент для профиля амортизации. Если вы выбираете опцию Полная амортизация , оставшаяся база амортизации берется в последний период амортизации и может быть большой суммой.В некоторых странах / регионах не используется переход на прямолинейный метод. Переключение происходит, когда сумма альтернативного метода амортизации больше или равна сумме основного профиля амортизации, а принятая сумма амортизации является суммой альтернативного метода.

Поскольку актив никогда не будет полностью амортизирован на основе процентного расчета, необходимо выбрать опцию Полная амортизация , чтобы полностью амортизировать актив.

Выберите год амортизации

Вы можете выбрать Календарь или Финансовый в поле Год амортизации на странице Профили амортизации .Выбор определяет параметры, доступные в поле Period frequency . Параметр по умолчанию — Календарь .

Календарь

Параметр календаря обновляет базу амортизации, которая обычно представляет собой чистую балансовую стоимость за вычетом стоимости брака, 1 января каждого года. В примере амортизации уменьшающегося остатка далее в этом разделе базой амортизации является числитель в первом выражении в столбце расчетов.

Если вы выберете Календарь , следующие параметры будут доступны в поле Периодичность , которое определяет даты и суммы разноски начисления амортизации в течение календарного года:

  • Ежегодные публикации 31 декабря.
  • Ежемесячно публикует ежемесячную сумму в конце каждого календарного месяца.
  • Quarterly проводит ежеквартальную сумму в конце каждого календарного квартала (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря).
  • Half-Yearly публикует полугодовую сумму в конце каждого календарного полугодия (30 июня и 31 декабря).
  • Daily разносит сумму амортизации для ежедневного метода амортизации с использованием одной транзакции на каждый день.

Например, если вы выберете Ежегодно , ежегодная амортизация проводится только один раз, 31 декабря каждого года.Если вы выберете Ежемесячно , ежемесячная амортизация разносится каждый месяц как 1/12 годовой суммы амортизации.

Фискальный

Если выбрать Финансовый в поле Год амортизации , используется метод прямолинейной амортизации. Он рассчитывается на основе финансового года, который установлен на странице Финансовых календарей для финансового календаря, который выбран на странице Главная книга . Например, для финансового года с 1 июля по 30 июня расчет амортизации начинается 1 июля.Финансовый год может быть длиннее или короче 12 месяцев. Амортизация корректируется для каждого финансового периода. Продолжительность следующего финансового года зависит от финансовых периодов, которые вы устанавливаете при создании нового финансового года на странице Финансовые календари .

Если вы выберете Fiscal , в поле Period frequency будут доступны следующие параметры:

  • Ежегодно проводит общую сумму амортизации, рассчитанную для финансового года, как одну сумму в последний день финансового года.
  • Финансовый период разносит общую сумму амортизации, рассчитанную для финансового года, которая накапливается в финансовые периоды, определенные для финансового календаря, выбранного на странице Ledger , или для финансового календаря, выбранного для книга для основных средств.

Пример уменьшения амортизации баланса

Предположим, что цена приобретения основных средств составляет 11000, стоимость брака составляет 1000, а коэффициент амортизации равен 30.

При использовании метода уменьшающегося остатка 30 процентов базы амортизации (чистая балансовая стоимость за вычетом стоимости брака) рассчитывается в конце предыдущего периода амортизации. Амортизация за первые три года показана в следующей таблице.

Период Расчет годовой суммы амортизации Чистая балансовая стоимость на конец года
Год 1 (11 000–1 000) * 30% = 3 000 (11000 — 1000) — 3000 = 7000
Год 2 (7000 — 1000) * 30% = 1800 (7000–1800) = 5200
Год 3 (5200 — 1000) * 30% = 1260 (5,200 — 1,260) = 3,940

Бухгалтерская запись для амортизации — AccountingTools

Что такое бухгалтерская запись для амортизации?

Учет амортизации требует непрерывной серии проводок для списания основных средств на расходы и, в конечном итоге, для прекращения его признания.Эти записи предназначены для отражения текущего использования основных средств с течением времени.

Амортизация — это постепенное списание стоимости актива на протяжении его ожидаемого срока полезного использования. Причина использования амортизации для постепенного снижения учтенной стоимости основных средств заключается в признании части расходов на активы в то же время, когда компания регистрирует выручку, полученную от основных средств. Таким образом, если вы списали стоимость всего основного средства на расходы за один отчетный период, но он продолжал генерировать выручку в течение многих лет в будущем, это будет неправильной бухгалтерской транзакцией в соответствии с принципом сопоставления, поскольку выручка не сопоставляется с сопутствующие расходы.

В действительности выручка не всегда может быть напрямую связана с конкретным основным средством. Вместо этого их легче связать со всей производственной системой или группой активов, например с производственной линией.

Журнал амортизации может быть простой записью, предназначенной для учета всех типов основных средств, или она может быть подразделена на отдельные записи для каждого типа основных средств. Основная запись журнала для амортизации — это дебетирование счета амортизационных расходов (который отображается в отчете о прибылях и убытках) и кредитование счета накопленной амортизации (который отображается в балансе как контр-счет, уменьшающий сумму основных средств).Со временем накопленный амортизационный баланс будет продолжать увеличиваться по мере того, как к нему добавляется дополнительная амортизация, до тех пор, пока он не сравняется с первоначальной стоимостью актива. В это время прекратите регистрировать любые расходы на амортизацию, поскольку стоимость актива теперь снижена до нуля.

Пример записи амортизации

Компания ABC рассчитывает, что в текущем месяце у нее должны быть расходы на амортизацию в размере 25 000 долларов США. Запись:

Понимание методов и предположений амортизации

Конец года На начало года Разница на конец года
Машины и оборудование (ОС) 3 600 000 долл. США 3 230 000 долл. США 360 000 долл. США
Накопленная амортизация (1 200 000 долл. США) (1 050 000 долл. США) (150 000 долл. США)

Рисунок 1

В приведенном выше примере в течение года было приобретено основных средств на сумму 360 000 долларов (что будет отражено в отчете о движении денежных средств в составе капитальных затрат) и начислена амортизация на сумму 150 000 долларов (что будет отражено в отчете о прибылях и убытках).Разница между основными средствами на конец года и накопленной амортизацией на конец года составляет 2,4 миллиона долларов, что составляет общую балансовую стоимость этих активов.

Если бы упомянутый выше полуприцеп к этому моменту находился в учете в течение трех лет, то 9000 долларов из этой амортизации в 150000 долларов были бы связаны с прицепом, а балансовая стоимость прицепа на конец года составила бы 73000 долларов. Неважно, можно ли на данный момент продать трейлер за 80 000 или 65 000 долларов; на балансе он стоит 73 тысячи долларов.

Влияние продажи

Предположим, что технология прицепов значительно изменилась за последние три года, и компания хочет обновить свой прицеп до улучшенной версии, продавая при этом старый. Для этой продажи могут быть три сценария.

Во-первых, трейлер можно продать по балансовой стоимости в 73 000 долларов. В этом случае стоимость основных средств уменьшается на 100 000 долларов, а накопленная амортизация увеличивается на 27 000 долларов, чтобы удалить трейлер из бухгалтерских книг.(Остаток денежных средств увеличится на сумму продажи во всех случаях.)

Второй сценарий, который может произойти, заключается в том, что компания действительно хочет новый трейлер и готова продать старый всего за 65 000 долларов. В этом случае с финансовой отчетностью происходят три вещи. Первые два такие же, как и выше, чтобы удалить трейлер из книг. Кроме того, в отчете о прибылях и убытках зарегистрирован убыток в размере 8000 долларов, поскольку за старый прицеп было получено всего 65000 долларов, когда его балансовая стоимость составляла 73000 долларов.

Третий сценарий возникает, если компания находит активного покупателя, готового заплатить 80 000 долларов за старый прицеп. Как и следовало ожидать, происходят те же два изменения баланса, но на этот раз прибыль в размере 7000 долларов записывается в отчете о прибылях и убытках, чтобы представить разницу между балансовой и рыночной стоимостью.

Однако предположим, что компания использовала метод ускоренной амортизации, такой как амортизация с двойным уменьшением остатка.

Согласно методу двойного уменьшения остатка, балансовая стоимость трейлера через три года составит 51 200 долларов, а прибыль от продажи в размере 80 000 долларов составит 28 800 долларов, отраженных в отчете о прибылях и убытках, — большой разовый прирост.При таком ускоренном методе за эти три года были бы более высокие расходы и, как следствие, меньшая чистая прибыль. Также снизится чистый баланс основных средств. Это всего лишь один пример того, как изменение амортизации может повлиять как на чистую прибыль, так и на баланс.

Ожидаемый полезный срок службы и аварийная стоимость

Ожидаемый срок полезного использования — еще одна область, в которой изменение повлияет на амортизацию, чистую прибыль и баланс. Предположим, что компания использует изначально описанный прямолинейный график.По прошествии трех лет компания изменяет ожидаемый срок полезного использования до 15 лет, но сохраняет остаточную стоимость на прежнем уровне. При балансовой стоимости в 73 000 долларов на данный момент (нельзя вернуться назад и «исправить» амортизацию, применявшуюся до сих пор при изменении предположений), остается 63 000 долларов для амортизации. Это будет сделано в течение следующих 12 лет (15 лет жизни минус уже три года).

Используя этот новый, более длительный период времени, амортизация теперь составит 5250 долларов в год вместо первоначальных 9000 долларов.Это увеличивает отчет о прибылях и убытках на 3750 долларов в год, при прочих равных. Это также предотвращает столь быстрое сокращение активов в балансе, поскольку балансовая стоимость остается более высокой. Оба эти фактора могут сделать компанию «лучше» с большей прибылью и более сильным балансом.

Мошенничество

Инвесторы и аналитики должны тщательно понимать, как компания подходит к амортизации, потому что допущения, сделанные в отношении ожидаемого срока полезного использования и остаточной стоимости, могут быть путем к манипуляциям с финансовой отчетностью.

То же самое происходит, если вместо этого изменяется допущение о стоимости утилизации. Предположим, что компания меняет ликвидационную стоимость с 10 000 до 17 000 долларов через три года, но сохраняет первоначальный 10-летний срок службы. При балансовой стоимости в 73 000 долларов теперь осталось только 56 000 долларов для амортизации в течение семи лет, или 8 000 долларов в год. Это увеличивает доход на 1000 долларов, делая баланс на одну и ту же сумму ежегодно.

Итог

Амортизация — это то, как балансовая стоимость актива «расходуется», поскольку это помогает генерировать доход.В случае полуприцепа таким использованием может быть доставка товаров покупателям или транспортировка товаров между складами и производственным объектом или торговыми точками. Все эти виды использования вносят свой вклад в доход, который эти товары генерируют при продаже, поэтому имеет смысл понемногу отчислять стоимость трейлера из этой выручки.

Однако можно видеть, что сумма затрат, подлежащих начислению, является функцией предположений, сделанных как о сроке службы актива, так и о том, сколько он может стоить в конце этого срока службы.Эти допущения влияют как на чистую прибыль, так и на балансовую стоимость актива. Кроме того, они влияют на прибыль, если актив когда-либо продается, либо с прибылью, либо с убытком по сравнению с его балансовой стоимостью.

Если компания регулярно признает прибыль от продажи активов, особенно если она оказывает существенное влияние на общую чистую прибыль, финансовые отчеты должны быть исследованы более тщательно. Менеджмент, который постоянно поддерживает балансовую стоимость ниже рыночной, может также со временем прибегать к другим типам манипуляций, чтобы влиять на результаты компании.

Накопленные амортизационные отчисления

Накопленная амортизация — это общая сумма амортизации активов компании, а амортизационные расходы — это сумма амортизации активов компании за один период. По сути, накопленная амортизация — это общая сумма затрат компании, которая была отнесена на амортизационные расходы с момента ввода актива в эксплуатацию.

Что такое накопленная амортизация?

Счет накопленной амортизации — это счет контраактивов на балансе компании, что означает, что он имеет кредитовый баланс.В бухгалтерском балансе он отображается как уменьшение общей суммы основных средств, представленных в отчетности.

Сумма накопленной амортизации для актива или группы активов со временем будет увеличиваться, поскольку амортизационные расходы по-прежнему будут кредитоваться на активы. Когда актив в конечном итоге продан или выведен из использования, накопленная амортизация, связанная с этим активом, будет сторнирована, что приведет к удалению всех записей об активе из баланса компании.

Что такое расходы на амортизацию?

С другой стороны, амортизационные расходы — это распределенная часть стоимости основных средств компании, соответствующая данному периоду.Расходы на амортизацию отражаются в отчете о прибылях и убытках как неденежные расходы, уменьшающие чистую прибыль компании. Для целей бухгалтерского учета амортизационные расходы дебетуются, а накопленная амортизация кредитуется.

Это считается неденежным расходом, потому что повторяющаяся ежемесячная амортизационная запись не включает операции с наличными деньгами. По этой причине в отчете о движении денежных средств, подготовленном с использованием косвенного метода, расходы на амортизацию добавляются обратно для расчета денежного потока от операционной деятельности.Типичные методы начисления амортизации могут включать прямолинейную амортизацию, двойное уменьшение баланса и единицы продукции.

Амортизация и пример накопленной амортизации

При прямом методе амортизации ежегодно начисляется одинаковая сумма, рассчитываемая как:

SLD знак равно Стоимость актива — Спасательная стоимость Срок полезного использования где: SLD = прямолинейная амортизация \ begin {align} & \ text {SLD} = \ dfrac {\ text {Стоимость активов} — \ text {Стоимость остатка}} {\ text {Полезный срок службы}} \\ & \ textbf {где:} \\ & \ текст {SLD = Амортизация по прямой линии} \\ \ end {выравнивается} SLD = полезная стоимость жизненного актива — остаточная стоимость, где: SLD = прямолинейная амортизация

Например, компания ABC купила оборудование за 250 000 долларов в начале года.Остаточная стоимость оборудования составляет 25 000 долларов США, ожидаемый срок полезного использования — 10 лет. Ежегодные расходы на амортизацию с использованием линейной амортизации составят 22 500 долларов в год.

Ежегодно на счет накопленной амортизации добавляется 22 500 долларов США. В конце пятого года сумма накопленной амортизации составит 112 500 долларов, или 22 500 долларов в виде ежегодной амортизации, умноженной на пять лет.

Накопленная амортизация и балансовая стоимость

Накопленная амортизация используется при расчете чистой балансовой стоимости актива.Это сумма актива на балансе компании. Чистая балансовая стоимость — это стоимость актива за вычетом его накопленной амортизации. Например, компания приобрела печатное оборудование за 100 000 долларов, а накопленная амортизация составляет 35 000 долларов, тогда чистая балансовая стоимость печатного оборудования составляет 65 000 долларов.

Накопленная амортизация не может превышать стоимость актива. Если актив продается или выбывает, накопленная амортизация актива удаляется из баланса.Однако чистая балансовая стоимость не обязательно отражает рыночную стоимость актива.

Примеры методов амортизации

Помимо прямолинейного метода существует еще метод убывающего остатка. Это единственный другой метод амортизации, разрешенный налоговой службой (IRS) для целей налогообложения. Метод уменьшающегося остатка рассчитывается как:

DBD = (NBV — SV) × 1 UL × DR где: NBV = Чистая балансовая стоимость SV = Спасательная стоимость UL = Срок службы DR = норма амортизации \ begin {align} & \ text {DBD = (NBV — SV)} \ times \ dfrac {1} {\ text {UL}} \ times \ text {DR} \\ & \ textbf {где:} \\ & \ text {NBV = Чистая балансовая стоимость} \\ & \ text {SV = Остаточная стоимость} \\ & \ text {UL = Срок службы} \\ & \ text {DR = Норма амортизации} \\ \ end {выровнено} DBD = (NBV — SV) × UL1 × DR, где: NBV = чистая балансовая стоимость, SV = аварийная стоимость, UL = срок полезного использования, DR = норма амортизации.

При использовании метода двойного уменьшающегося остатка (DDB), который, возможно, является наиболее популярным, коэффициент амортизации в приведенной выше формуле равен 2.Например, компания покупает печатное оборудование за 100 000 долларов. Стоимость утилизации составляет 20 000 долларов США, а срок полезного использования — 10 лет.

Расходы на амортизацию за 1 год с использованием метода DDB будут: (100 000–20 000 долларов США) x (1/10) x 2 = 16 000 долларов США. Расходы на амортизацию 2-го года составят: (84 000–20 000 долл. США) x (1/10) x 2 = 12 800 долл. США.

Между тем, при прямолинейном методе амортизационные расходы в приведенном выше примере будут составлять 8 000 долларов в год или (100 000–20 000 долларов) / 10.В конце 2-го года накопленная амортизация по методу DDB составит 28 800 долларов, а по прямолинейному методу — 16 000 долларов. Однако в последующие годы годовая сумма амортизации по методу DDB будет меньше. Обычно он используется для активов, которые быстро теряют свою ценность, например компьютеров.

Публикация 946 (2020), Как амортизировать недвижимость

Вместо того, чтобы использовать ставки в процентных таблицах для расчета амортизационного вычета, вы можете рассчитать их самостоятельно.Перед тем, как производить расчет каждый год, вы должны уменьшить скорректированную базу в собственности на величину амортизации, заявленную в предыдущем году (годах).

. Расчет вычетов MACRS без использования таблиц обычно дает несколько иную сумму, чем при использовании таблиц. .

При использовании метода уменьшающегося остатка вы ежегодно применяете одну и ту же ставку амортизации к скорректированной базе вашей собственности. Вы должны использовать применимое соглашение для первого налогового года и вы должны перейти на метод прямой линии, начиная с первого года, за который он будет давать равный или больший вычет.Метод прямой линии объяснен позже.

Вы рассчитываете амортизацию за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, следующим образом.

  1. Умножьте скорректированный базис в собственности на уменьшающуюся ставку баланса.

  2. Примените применимое соглашение.

Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (до года, когда вы переходите на прямолинейный метод) следующим образом.

  1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы.

  2. Умножьте этот новый скорректированный базис на ту же ставку понижающегося баланса, которая использовалась в предыдущие годы.

Если вы отчуждаете собственность до окончания периода восстановления, см. Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, за который вы ее продали.

Расчет амортизации по методу уменьшающегося остатка и переход к прямолинейному методу проиллюстрирован в Примере 1 , позже, в Примерах .

Уменьшение остатка.

Вы рассчитываете свою процентную ставку уменьшающегося остатка, разделив указанный процент уменьшающегося остатка (150% или 200%, измененные на десятичную дробь) на количество лет в периоде восстановления собственности. Например, для 3-летней собственности, амортизируемой с использованием метода уменьшающегося остатка на 200%, разделите 2,00 (200%) на 3, чтобы получить 0,6667 или ставку уменьшающегося остатка 66,67%. Для 15-летнего имущества, амортизированного с использованием метода уменьшающегося остатка на 150%, разделите 1.50 (150%) на 15, чтобы получить 0,10, или 10% уменьшающуюся ставку баланса.

В следующей таблице показана понижающаяся ставка остатка для каждого класса собственности и первый год, для которого прямолинейный метод дает равный или больший вычет.

Класс собственности Метод Уменьшение остатка Год
3-х летние 200% DB 66.667% 3-я
5 лет 200% DB 40,0 4-я
7 лет 200% DB 28,571 5-я
10-летний 200% DB 20,0 7-я
15 лет 150% DB 10,0 7-я
20-летний 150% DB 7.5 9-я

При использовании линейного метода вы каждый год применяете другую норму амортизации к скорректированной базе вашей собственности. Вы должны использовать применимое соглашение в год ввода собственности в эксплуатацию и в год ее передачи.

Вы рассчитываете амортизацию за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, следующим образом.

  1. Умножьте скорректированный базис в собственности на прямую ставку.

  2. Примените применимое соглашение.

Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (включая год, когда вы переходите с метода уменьшающегося остатка на метод прямой линии) следующим образом.

  1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы (любым методом).

  2. Определите ставку амортизации за год.

  3. Умножьте скорректированный базис, указанный в (1), на норму амортизации, указанную в (2).

Если вы отчуждаете собственность до окончания периода восстановления, см. Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, за который вы ее продали.

Прямая линия.

Вы определяете прямую норму амортизации для любого налогового года, разделив число 1 на количество лет, оставшихся в периоде восстановления в начале этого года. При подсчете количества оставшихся лет вы должны принять во внимание условные обозначения, использованные для года ввода собственности в эксплуатацию.Если количество оставшихся лет меньше 1, ставка амортизации для этого налогового года составляет 1,0 (100%).

Использование применимой конвенции

Применимое соглашение (обсуждавшееся ранее в разделе Какое соглашение применяется ) влияет на то, как вы рассчитываете амортизационные отчисления за год, когда вы вводите свою собственность в эксплуатацию, и за год, в котором вы ее продаете. Он определяет, сколько периода восстановления остается в начале каждого года, поэтому он также влияет на норму амортизации для имущества, которое вы амортизируете по прямолинейному методу.См. Скорость прямой линии в предыдущем обсуждении. Используйте применимое соглашение, как объяснено в следующих обсуждениях.

Полугодовая конвенция.

Если применяется это соглашение, вы вычитаете полугодовую амортизацию за первый и последний год амортизации собственности. Вы вычитаете амортизацию за полный год за любой другой год в течение периода восстановления.

Рассчитайте размер амортизационного вычета за год, в котором имущество было введено в эксплуатацию, разделив амортизацию за полный год на 2.Если вы выбываете из собственности до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год реализации аналогичным образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последние 6 месяцев периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Съезд в середине квартала.

Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от квартала, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию.

Квартал полного 12-месячного налогового года — это период 3 месяца. Первый квартал года начинается в первый день налогового года. Второй квартал начинается в первый день четвертого месяца налогового года. Третий квартал начинается в первый день седьмого месяца налогового года. Четвертый квартал начинается в первый день десятого месяца налогового года. Календарный год делится на следующие кварталы.

Квартал Месяцы
Первая январь, февраль, март
Второй апрель, май, июнь
Третий июль, август, сентябрь
Четвертый октябрь, ноябрь, декабрь

Рассчитайте размер амортизационного вычета за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на процент, указанный ниже за квартал, в котором имущество вводится в эксплуатацию.

Квартал В процентах
Первая 87,5%
Второй 62,5
Третий 37,5
Четвертый 12,5

Если вы выбываете имущество до окончания периода восстановления, рассчитайте размер амортизационного вычета за год продажи, умножив полный год амортизации на процент, указанный ниже за квартал, в котором вы продаете имущество.

Квартал В процентах
Первая 12,5%
Второй 37,5
Третий 62,5
Четвертый 87,5

Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний квартал периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Собрание в середине месяца.

Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от месяца, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию. Вычислите размер амортизационного вычета за год, когда недвижимость введена в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на дробь. В числителе дроби указывается количество полных месяцев в году, в течение которого объект находится в эксплуатации, плюс ½ (или 0.5). Знаменатель 12.

Если вы выбываете из собственности до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год продажи аналогичным образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний месяц периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Пример.

Вы используете календарный год и вводите нежилую недвижимость в эксплуатацию в августе.Недвижимость находится в эксплуатации 4 полных месяца (сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь). Ваш числитель — 4,5 (4 полных месяца плюс 0,5). Вы умножаете амортизацию за полный год на 4,5 / 12, или 0,375.

В следующих примерах показано, как рассчитать амортизацию по MACRS без использования процентных таблиц. Цифры округлены для примеров. Предположим для всех примеров, что вы используете календарный год в качестве налогового года.

Пример 1— 200% метод DB и полугодовое соглашение.

В феврале вы ввели в эксплуатацию амортизируемое имущество с 5-летним периодом восстановления и базисом в 1000 долларов. Вы не выбираете вычет по статье 179, и недвижимость не имеет права на получение специальной амортизационной скидки. Вы используете GDS и метод 200% уменьшающегося остатка (DB) для расчета амортизации. Когда метод прямой линии (SL) дает такой же или больший вычет, вы переключаетесь на метод SL. Вы не вводили какое-либо имущество в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев года, поэтому вы должны использовать полугодовое соглашение.

Первый год. Норма амортизации по методу 200% DB рассчитывается путем деления 2 (200%) на 5 (количество лет в периоде восстановления). Результат 40%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку DB 40%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (400 долларов) на 2. Амортизация за первый год при использовании метода 200% DB составляет 200 долларов.

Вы рассчитываете норму амортизации по методу SL, разделив 1 на 5, количество лет в периоде восстановления.В результате вы получите 20%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку SL 20%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (200 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу SL составляет 100 долларов.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 200 долларов, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Второй год. Вы уменьшаете скорректированную базу (1000 долларов) на амортизацию, заявленную в первый год (200 долларов). Вы умножаете результат (800 долларов) на ставку БД (40%).Амортизация за второй год по методу 200% DB составляет 320 долларов США.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 4,5, количество лет, оставшихся в периоде восстановления. (Основываясь на соглашении о полугодии, вы использовали только полгода периода восстановления в первый год.) Вы умножаете сокращенную скорректированную базу (800 долларов) на результат (22,22%). Амортизация по методу SL на второй год составляет 178 долларов США.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 320 долларов США, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Третий год. Вы уменьшаете скорректированную базу (800 долларов) на амортизацию, заявленную во втором году (320 долларов). Вы умножаете результат (480 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за третий год по методу 200% DB составляет 192 доллара.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 3,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (480 долларов) на результат (28,57%). Амортизация по методу SL на третий год составляет 137 долларов.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 192 доллара, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Четвертый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (480 долларов) на амортизацию, заявленную в третьем году (192 доллара). Вы умножаете результат (288 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за четвертый год по методу 200% DB составляет 115 долларов.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 2,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (288 долларов США) на результат (40%). Амортизация по методу SL на четвертый год составляет 115 долларов.

Метод SL обеспечивает равный вычет, поэтому вы переключаетесь на метод SL и вычитаете 115 долларов.

Пятый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (288 долларов) на амортизацию, заявленную в четвертый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 173 доллара. Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 1,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (173 доллара) на результат (66,67%). Амортизация по методу SL на пятый год составляет 115 долларов.

Шестой год. Вы уменьшаете скорректированную базу (173 доллара) на амортизацию, заявленную в пятый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 58 долларов.До периода восстановления осталось менее одного года, поэтому ставка амортизации SL на шестой год составляет 100%. Вы умножаете сокращенную скорректированную базу (58 долларов) на 100%, чтобы получить амортизационный вычет за шестой год (58 долларов).

Пример 2 — метод SL и условное обозначение середины месяца.

В январе вы купили и ввели в эксплуатацию здание за 100 000 долларов, которое является нежилой недвижимостью с периодом восстановления 39 лет. Скорректированной базой здания является его стоимость 100 000 долларов.Для расчета амортизации вы используете GDS, метод SL и условное обозначение середины месяца.

Первый год. Вы рассчитываете норму амортизации SL для здания, разделив 1 на 39 лет. Результат 0,02564. Амортизация за полный год составляет 2564 доллара (100000 долларов × 0,02564). Согласно соглашению о середине месяца, вы относитесь к собственности как к введенной в эксплуатацию в середине января. Вы получаете 11,5 месяцев амортизации за год. Выражается в виде десятичной дроби 11.5 месяцев, разделенные на 12 месяцев, составляют 0,958. Амортизация здания в первый год составляет 2456 долларов (2564 доллара × 0,958).

Второй год. Вы вычитаете 2456 долларов из 100 000 долларов, чтобы получить скорректированную базу в 97 544 доллара на второй год. Ставка SL составляет 0,02629. Это деление 1 на оставшийся период восстановления в 38,042 года (39 лет сокращены на 11,5 месяцев или 0,958). Амортизация здания за второй год составляет 2564 доллара (97 544 доллара × 0,02629).

Третий год. Скорректированная база составляет 94 980 долларов (97 544 доллара — 2564 доллара). Ставка SL составляет 0,027 (1, деленное на 37,042 оставшихся года). Амортизация за третий год составляет 2564 доллара (94980 долларов × 0,027).

Пример 3— Метод DB 200% и условное обозначение середины квартала.

В течение года вы приобрели и разместили на своем предприятии следующие товары.

Товар Месяц введен в эксплуатацию
введен в эксплуатацию
Стоимость
Сейф Январь 4 000 долл. США
Офисная мебель сентябрь 1 000
Компьютер Октябрь 5 000
Вы не выбираете вычет по разделу 179, и эти статьи не могут претендовать на специальную скидку на амортизацию.Вы используете GDS и метод 200% DB для расчета амортизации. Общая стоимость всего имущества, которое вы ввели в эксплуатацию в этом году, составляет 10 000 долларов. База компьютера (5000 долларов США) составляет более 40% от общей базы всего имущества, введенного в эксплуатацию в течение года (10000 долларов США), поэтому вы должны использовать соглашение о середине квартала. Это соглашение применяется ко всем трем объектам собственности. Сейф и офисная мебель находятся в собственности 7 лет, а компьютер — в собственности 5 лет.

Амортизация за первый и второй год для сейфа. Ставка 200% DB для собственности на 7 лет составляет 0,28571. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Амортизация сейфа за полный год составляет 1143 доллара (4000 долларов × 0,28571). Вы ввели сейф в эксплуатацию в первом квартале вашего налогового года, поэтому вы умножаете 1143 доллара на 87,5% (процент середины квартала для первого квартала). В результате, 1000 долларов — это ваш вычет на амортизацию сейфа за первый год.

На второй год скорректированная база сейфа составляет 3000 долларов.Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (1000 долларов) из основы сейфа (4000 долларов). Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 857
долларов (3000 долларов × 0,28571).

Амортизация мебели за первый и второй год. Мебель также является собственностью на 7 лет, поэтому вы используете ту же 200% ставку DB 0,28571. Вы умножаете базовую стоимость мебели (1000 долларов США) на 0,28571, чтобы получить амортизацию в размере 286 долларов США за полный год. Вы ввели мебель в эксплуатацию в третьем квартале налогового года, поэтому вы умножаете 286 долларов на 37.5% (средний процент за третий квартал). Результат — 107 долларов — это вычет из амортизации мебели за первый год.

На второй год скорректированная база мебели составляет 893 доллара. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (107 долларов) из стоимости мебели (1000 долларов). Ваша амортизация за второй год составляет 255 долларов (893 доллара × 0,28571).

Амортизация компьютера за первый и второй год. Ставка 200% DB для 5-летнего имущества составляет 0.40. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 5 лет. Амортизация компьютера за полный год составляет 2000 долларов (5000 долларов × 0,40). Вы ввели компьютер в эксплуатацию в четвертом квартале налогового года, поэтому вы умножаете 2000 долларов на 12,5% (процент середины квартала для четвертого квартала). В результате вы получите 250 долларов США на амортизацию компьютера за первый год.

На второй год скорректированная базовая стоимость компьютера составляет 4750 долларов. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (250 долларов) из компьютерной базы (5000 долларов).Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 1900 долларов (4750 долларов × 0,40).

Пример 4— 200% метод DB и полугодовое соглашение.

В прошлом году, в июле, вы купили и ввели в эксплуатацию новый объект недвижимости сроком на 7 лет. Это был единственный объект собственности, который вы ввели в эксплуатацию в прошлом году. Недвижимость стоила 39 000 долларов, и вы выбрали вычет по разделу 179 в размере 24 000 долларов. Вы также приняли решение в соответствии с разделом 168 (k) (7) не вычитать специальные амортизационные отчисления для имущества, введенного в эксплуатацию на 7 лет в прошлом году.Ваша нескорректированная основа для собственности составляет 15 000 долларов. Поскольку вы не вводили недвижимость в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев вашего налогового года, вы использовали соглашение о полугодии. Вы рассчитали свой вычет, используя проценты в Таблице A-1 для собственности на 7 лет. В прошлом году ваша амортизация составила 2144 доллара (15 000 долларов × 14,29%).

В июле этого года ваше имущество подверглось вандализму. У вас был вычитаемый убыток в результате несчастного случая в размере 3000 долларов. Вы потратили 3500 долларов на приведение объекта в порядок. Ваша скорректированная база на конец этого года составляет 13 356 долларов.Вы рассчитали это, сначала вычтя амортизацию за первый год (2144 долларов) и потери от несчастных случаев (3000 долларов) из нескорректированной базы в 15000 долларов. К этой сумме (9856 долларов) вы затем добавили стоимость ремонта в размере 3500 долларов.

Вы не можете использовать таблицу процентов для расчета амортизации для этого имущества за этот год из-за корректировок в основе. Вы должны сами рассчитать вычет. Вы определяете ставку DB, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Результат 0,28571 или 28,571%. Вы умножаете скорректированную базовую стоимость вашей собственности (13 356 долларов США) на коэффициент DB, равный 0.28571, чтобы получить вычет амортизации в размере 3 816 долларов за этот год.

Расчетный срок полезного использования и амортизация активов

Для многих предприятий капитальные активы представляют собой значительные вложения ресурсов. Таким образом, чтобы получить максимальную отдачу от ваших инвестиций, эти активы должны активно учитываться и управляться. Понимание срока полезного использования актива и расчет амортизации входят в число двух важнейших точек данных для управления основными средствами. Амортизация активов в течение срока их полезного использования не только выгодна для вашей организации, но и требуется согласно GASB 34.Этот обзор предназначен для того, чтобы вы начали понимать эти и другие темы.

Включено в этот обзор:

  1. Что такое амортизация?
  2. Что такое полезный срок службы?
  3. Как определить срок полезного использования актива
  4. Расчетный срок службы
  5. Как рассчитывается амортизация?

Что такое амортизация?

Амортизация — это «систематическое и рациональное распределение стоимости приобретения актива за вычетом его оценочной ликвидационной стоимости или остаточной стоимости в течение расчетного срока полезного использования активов. 1 Проще говоря, это способ распределения части стоимости актива на период, в течение которого он может быть использован.

Что такое срок полезного использования?

Срок полезного использования — это «оценка среднего количества лет, в течение которых актив считается пригодным для использования, прежде чем его стоимость будет полностью амортизирована». 1

Как определить срок полезного использования актива

Согласно GASB 34, для оценки срока полезного использования «правительства могут использовать (а) общие рекомендации, полученные от профессиональных или отраслевых организаций, (б) информацию о сопоставимых активах других правительств или (в) внутреннюю информацию. 2 Если не строго следовать руководящим принципам, полученным от организации, вы можете счесть полезным рассмотреть текущее состояние активов, качество актива или то, как актив будет использоваться при оценке срока его полезного использования. Тем не менее, мы рекомендуем всем организациям иметь руководящие принципы в отношении того, как они планируют оценивать полезный срок службы.

Расчетный срок службы

Каков срок полезного использования компьютера? Как насчет автомобиля? А как насчет спортивного снаряжения? Вот несколько примеров оценок срока полезного использования, рекомендованных AssetWorks.

КАТЕГОРИЯ ОПИСАНИЕ ПОЛЕЗНЫЙ СРОК (лет)
Машины и оборудование Книги и мультимедийные материалы

5

Машины и оборудование Компьютерное оборудование

5

Лицензированные автомобили General Automobile

8

Машины и оборудование Наука и инженерное оборудование

10

Машины и оборудование Аудиовизуальное оборудование

10

Машины и оборудование Спортивное снаряжение

10

Машины и оборудование Территория и оборудование для обслуживания

15

Улучшение земель Ограждение

20

Машины и оборудование Сооружения для детских площадок

20

Как рассчитывается амортизация?

Несмотря на то, что существует несколько форм амортизации, включая линейный и различные ускоренные методы, многие предприятия предпочитают применять прямолинейную амортизацию.Ниже приведен пример того, как можно рассчитать прямолинейную амортизацию для конструкции детской площадки.

1. Чтобы рассчитать амортизацию, мы должны сначала определить стоимость приобретения, ликвидационную стоимость и срок полезного использования. Предположим, что стоимость нашей игровой площадки составила 21 500 долларов США . Мы будем использовать остаточную ценность, равную 0, и, исходя из приведенной выше таблицы, срок полезного использования 20 лет .

2. Если мы применим уравнение для линейной амортизации, мы вычтем остаточную стоимость из стоимости, а затем разделим на срок полезного использования.
Результат будет примерно таким: (21 500 долларов — 0 долларов) / 20 лет = 1075 долларов годовая амортизация .

Конечно, существует множество программ, которые не только помогут вам отслеживать активы вашей организации, но также рассчитают амортизацию и составят отчеты для вас.

Как ваша организация в настоящее время рассчитывает амортизацию и учитывает основные средства? Следите за обновлениями, чтобы подробнее узнать о таких темах, как GASB 34, срок полезного использования и амортизация.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *